Під час воєнного стану багато українців отримували грошову допомогу від різних міжнародних організацій – ООН, ЮНІСЕФ, Червоного Хреста тощо. Зокрема, це були виплати переселенцям, пенсіонерам, багатодітним, малозабезпеченим родинам, людям з інвалідністю з різних куточків України. Наразі читачі Біляївка.City запитують: чи повинні з цієї допомоги люди (отримувачі) сплачувати податки і подавати декларацію про майновий стан та доходи. Адже щодо цього в соціальних мережах почала ширитися різна інформація. Пояснюємо, хто, як і коли сплачує податки з благодійної допомоги, чи є винятки у зв’язку із воєнним станом.
Благодійні виплати і податкові агенти
Гуманітарними та благодійними питаннями займаються юридичні утворення: фонди, організації, товариства.
Як правило, саме вони мають виступати податковими агентами під час надання благодійної, гуманітарної допомоги. І, якщо цього потребує закон, надавати суму з вже стягненими з неї податками. Тобто це приблизно, як у ситуації з заробітною платою на підприємстві. Ви отримуєте її на руки з вже утриманими з вас податками, а не робите це (сплачуєте податки) самостійно.
Варто також знати, що у питанні подальшої сплати податків має значення роль, мета надання благодійної допомоги, джерело її отримання і її величина.
Але про все по порядку.
Що таке гуманітарна допомога, і хто її може надавати
Гуманітарна допомога – це безвідплатна допомога, яка безкоштовно поширюються серед населення районів, охоплених гуманітарною катастрофою. Для умов озброєного конфлікту гуманітарною допомогою є надання продовольства, одягу, ліків та іншої гуманітарної допомоги, крім воєнної.
Податковий кодекс України (ПКУ) не вирізняє окремо гуманітарну допомогу та описує порядок оподаткування саме благодійної. Бо, по суті, гуманітарна допомога є різновидом благодійної допомоги.
Гуманітарну допомогу можуть надавати міжнародні організації та донори, які зобов’язані дотримуватись спеціальної процедури реєстрації такої гуманітарної допомоги. Реєстр отримувачів гуманітарної допомоги ведеться та оприлюднюється Мінсоцполітики.
Оподаткування благодійної допомоги регулюється п. 170.7 ст. 170 ПКУ. А п.п. 165.1.54 та п.п. 165.1.56 ст. 165 ПКУ визначають, за яких підстав благодійна допомога не підлягає оподаткуванню.
Людина (фізична особа), отримуючи різні види благодійної допомоги, має чітко ідентифікувати, що і від кого вона отримує.
Отримання виплат від міжнародних організацій
Отримання нецільових грошових виплат від міжнародних організацій на рахунок фізичної особи в банку.
Тобто це мова саме про грошову допомогу від ООН, ЮНІСЕФ, Червоного Хреста та інших міжнародних організацій.
Згідно з п.п. 165.1.56 та п.п. 170.7.2 ПКУ, такий вид благодійної допомоги звільнено від оподаткування.
В законі йдеться: якщо виплату отримано з державного чи місцевого бюджету або через банківські рахунки благодійних організацій (зокрема і міжнародних), Товариства Червоного Хреста України, внесених до Реєстру неприбуткових організацій та установ, то така допомога незалежно від її розміру не підлягає оподаткуванню.
Як правило, надаючи такі виплати, благодійник (організація) має сам виконати функцію податкового агента та надати податковому органу відомості щодо виплаченої неоподатковуваної благодійної допомоги.
Якщо він цього не зробить, то отримувач допомоги також може не подавати декларацію про майновий стан та доходи, оскільки отримував доходи, які не включаються до оподатковуваних.
Отримання виплат від організацій, які не є благодійними
Отримання нецільових грошових виплат від інших благодійників (які не мають статусу благодійної організації).
Це якщо, наприклад, матеріальну допомогу ви отримали на підприємстві, або це допомога на лікування, вирішення складних життєвих обставин тощо. Тобто виплата від організацій без статусу благодійної.
Оподаткування такого виду благодійної допомоги регламентовано п.п. 170.7.3 ПКУ. І тут два варіанти.
1. Виплата не підлягає оподаткуванню якщо:
сума нецільової благодійної допомоги, що надається юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, який не перевищує суми граничного розміру доходу. Цей розмір визначений п.п. 169.4.1. п. 169.4 ст. 169 ПКУ, і у 2022 році він становить 3 470 грн.
Тобто, щоб нецільова благодійна допомога не підлягала оподаткуванню, її сума не повинна перевищувати 3 470 грн сукупно на весь рік.
2. Виплата підлягає опадаткуванню якщо:
сума нецільової благодійної допомоги перевищує вказаний вище обсяг (у 2022 році це 3 470 грн). В такому разі з суми оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5% .
Знову ж таки, як правило, надаючи виплати, благодійник має виконати функцію податкового агента та надати до податкової відомості щодо виплаченої благодійної допомоги.
Проте, якщо благодійник не виконав свого обов’язку, то вже тоді отримувач допомоги має подати декларацію про майновий стан і доходи та сплатити суму ПДФО і військовий збір.
Тому, отримуючи таку допомогу, варто уточнити у надавача щодо подачі відомостей і сплати податку.
Чи впливає благодійна допомога на субсидію
Варто також зазначити, що громадяни, які отримали допомогу від міжнародних благодійних організацій, мають право на призначення субсидії.
Як пояснили у Пенсійному фонді України, при розрахунку субсидії грошову допомогу від міжнародних організацій не враховують.
Окрім цього, до середньомісячного сукупного доходу сім’ї при розрахунку субсидії не включають соціальні виплати, зокрема:
- допомогу на проживання внутрішньо переміщеним особам;
- компенсацію витрат за тимчасове розміщення внутрішніх переселенців, які перемістилися під час воєнного стану.
Це передбачено постановою КМУ від 20.07.2020 р. №632 «Деякі питання виплати державної соціальної допомоги».
