З введенням воєнного стану в Україні ФОПам на законодавчому рівні дозволили єдиний соціальний внесок сплачувати за можливості - добровільно. Тобто, за несплату ЄСВ штрафів не буде. 12 травня вийшов Закон України № 2260-ІХ “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану”. Цей закон підняв питання серед підприємців, чи залишається пільга на сплату ЄСВ під час воєнного стану для підприємців 3-ої та 2-ої груп.
Як нам пояснили у Біляївській державній податковій інспекції, в законі 2260 наразі йдеться про зміни щодо сплати податків та зборів. Зокрема, податку на землю, орендної плати, податку на нерухоме майно тощо. З початку воєнного періоду за їх несплату не застосовувались штрафні санкції. Тепер для тих платників, які зберігали можливість виконувати свої податкові обов’язки протягом усього воєнного стану, тобто це стосується тих територій, де не велись бойові дії, треба сплатити податки за період з 24 лютого по 27 травня. Зробити це необхідно до 31 липня.
Разом з тим у законі 2260 жодного абзацу про зміни у сплаті саме єдиного внеску немає. Він згадується лише в назві закону. Можливо, будуть ще вносити до нього доповнення та надаватимуться роз’яснення. Тоді про це інформуватимуть додатково.
Наразі, згідно із законодавством, ситуація щодо сплати ЄСВ така.
Хто звільняється від сплати ЄСВ за себе
17 березня 2022 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану». Так, у розділ VIII "Прикінцеві та перехідні положення" Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" внесли такі зміни:
З 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану, особи, зазначені у пунктах 4, 5 та 5.1 частини першої статті 4 цього Закону, мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати ЄСВ за себе. Тобто важливо розуміти, що мова саме про сплату внеску за себе, як ФОПа. Але ця пільга не розповсюждується на найманих працівників, за яких сплачувати ЄСВ навіть під час воєнного періоду потрібно.
Зокрема, мають право не сплачувати ЄСВ за себе:
- ФОПи– "єдинники" ,
- ФОП на загальній системі оподаткування,
- члени фермерського господарства,
- особи, які провадять незалежну професійну діяльність. Мова про самозайнятих осіб, які займаються науковою, літературною, артистичною, художньою, освітньою або викладацькою, а також медичною, юридичною практикою, в тому числі адвокатською, нотаріальною діяльністю, або особи, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність та отримують дохід безпосередньо від цієї діяльності, за умови, що такі особи не є найманими працівниками чи підприємцями).
Щодо останньої категорії, то 13 червня роз’яснення щодо сплати ними єдиного внеску надала ДПІ в Одеській області. Підтвердивши, що ці особи мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе в період воєнного стану.
Відповідно до Закону про ЄСВ платники, які скористаються пільгою не платити ЄСВ, розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.
Податківці наголошують, що надана законодавством можливість не сплачувати єдиний внесок у період дії воєнного стану є лише правом платника і не позбавляє можливості добровільно сплачувати ЄСВ за себе. Вирішивши не платити, підприємець має врахувати, що відповідні місяці до страхового стажу не враховуватимуться. Адже до страхового стажу зараховуються тільки ті періоди діяльності, за які повністю сплачені страхові внески.
За яких умов можна не сплачувати ЄСВ за працівників
Ще одне звільнення від сплати ЄСВ встановлене для роботодавців - платників єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування:
- фізичні особи - підприємці, які належать до другої та третьої груп платників єдиного податку;
- юридичні особи, які належать до третьої групи платників єдиного податку.
Ці категорії осіб мають право за власним рішенням не сплачувати єдиний внесок за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України.
Такі суми сплатять за працівників (щоб ті не втрачали страховий стаж) з коштів держбюджету.
Можливі зміни щодо сплати ЄСВ
Зазначимо, що у Верховній Раді 13 травня 2022 року було зареєстровано законопроєкт №7374 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо зменшення навантаження на бізнес в умовах воєнного стану».
Законопроєктом пропонуєють внести зміни до Закону про ЄСВ, якими перебачається, зокрема:
- поширити на всіх роботодавців (а не лише на роботодавців - платників єдиного податку, які обрали спрощену систему оподаткування) право не сплачувати ЄСВ за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України.
Нагадаємо, що єдиний внесок на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування (ЄСВ) - це страховий платіж, який сплачують роботодавці за своїх працівників, а також самостійно сплачують фізичні особи - підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
Цей регулярний та обовʼязковий внесок потрібен, щоб застраховані особи змогли отримати соціальну допомогу у випадку безробіття, захворювань, для пенсійного забезпечення та інших передбаченим законодавством випадках.
Основна ставка ЄСВ у 2022 році залишатиметься на рівні 22%. Так, мінімальний страховий внесок з січня 2022 року становить 1430 грн/міс.
